Для принятия НДС по лизинговому авансовому платежу необходимо выполнить следующие шаги:
1. Определить базу для исчисления НДС
Базой для исчисления НДС по лизинговому авансовому платежу является:
Сумма авансового платежа, в том числе вознаграждение лизинговой компании
Иные затраты (например, транспортные расходы, расходы на монтаж оборудования), которые включены в авансовый платеж и относятся к принимаемым для расчета НДС расходам
2. Выделить сумму НДС
Сумма НДС определяется исходя из базы для исчисления НДС по установленной ставке (в 2023 году — 20%).
3. Отразить в учете
Принятие НДС по лизинговому авансовому платежу отражается в учете следующим образом:
«`
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
«`
4. Зачет НДС
НДС, принятый к вычету по лизинговому авансовому платежу, может быть зачтен в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ:
При оплате лизинговых платежей в следующем периоде
При получении счетов-фактур от лизинговой компании с выделенным НДС
В общем порядке, в соответствии с декларацией по НДС
Пример
Лизинговая компания получила авансовый платеж по договору лизинга в размере 1 000 000 рублей (в том числе НДС 166 666 рублей).
Принятие НДС в учете:
«`
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 166 666 рублей
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 166 666 рублей
«`
При зачете НДС:
«`
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 166 666 рублей
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 166 666 рублей
«`