Подробный обзор: нужно ли и зачем платить налоги с инвестиций
Налоги на инвестиции обязан платить каждый инвестор на фондовом рынке, который фиксирует прибыль. В этом обзоре мы подробно разберем, кто рассчитывает налогооблагаемую базу по сделкам с ценными бумагами и ПФИ, а также как платить налог с дивидендов и нужно ли подавать декларацию на доходы, полученные на фондовом рынке.
«Налоги — это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе».
Оливер Холмс.
Кто является налоговым агентом
Каждый инвестор должен уметь отличать иностранную ценную бумагу и, в частности, американскую от российской, так как этот фактор является определяющим для понимания расчета НДФЛ. Самый простой способ — посмотреть на ISIN ценной бумаги. Если она начинается с RU или SU, то эмитент зарегистрирован в России.
В этом случае брокер будет выполнять функцию налогового агента абсолютно по всем доходам от такой ценной бумаги. Дополнительно в этом случае отчитываться и подавать декларацию не нужно. Кстати, только такие ценные бумаги могут иметь госслужащие.
Рекомендуется всегда проверять идентификатор ISIN. На первый взгляд может показаться, что компания точно российская и её можно покупать госслужащим. Примеры таких компаний на Московской бирже: Яндекс, QIWI, Полиметалл, X5 Retail Group, Лента, Тинькофф и т. д. Особенностью бумаг является то, что это не акции, а депозитарные расписки.
Юридические лица зарегистрированы в Нидерландах, Лихтенштейне и пр. европейских странах. После того, как вы научились отличать юрисдикцию эмитента посмотрим, чем отличаются российские эмитенты от иностранных в плане налогообложения.
За какие доходы не требуется самостоятельно отчитываться (брокер является по таким типам дохода налоговым агентом):
- прибыль по совершенным сделкам купли-продажи ЦБ и ПФИ (производных финансовых инструментов);
- купонный доход по облигациям и евробондам (при выплате на брокерский счет);
- дивиденды российских эмитентов.
По каким доходам брокер не обязан отчитываться за вас и не является налоговым агентом:
- дивиденды по иностранным ценным бумагам;
- прибыль по сделкам на валютном рынке с иностранной валютой;
- купоны по еврооблигациям, если выплата поступает сразу на банковский счет.
Налогооблагаемая база: как она считается
В налоговом кодексе РФ четко прописаны события, при которых налоговый агент (в данном случае это брокер) должен рассчитать налогооблагаемую базу и удержать сумму НДФЛ:
- закрытие брокерского счёта;
- вывод рублей или валюты с брокерского счета;
- окончание (конец года) налогового периода.
Если с первым и третьим пунктом всё понято, то вот при выводе средств часто возникают вопросы. Во-первых, стоит знать, что налог по сделкам купли-продажи всегда считается методом с названием ФИФО. Указанный метод FIFO подразумевает, что первой продается акция, которая была первой куплена.
Очень часто начинающие инвесторы думают, что налог будет рассчитан, исходя из средней цены закупки акций. Это не так. Именно первой продаётся та, которая была первой куплена в рамках данного брокерского счета. Но в любом случае брокер автоматически сделает расчет при выводе средств и удержит сумму налога.
Есть интересная особенность при отзыве денежных средств. Если сумма рассчитанного налога составит меньше размера выводимой суммы, то налог будет удержан в полном объеме. На практике это может выглядеть так: при выводе 1000 рублей, сумма налога составила 999 руб и у вас нет других свободных рублей на брокерском счете.
В итоге, вам на счет поступит только 1 рубль, а все остальное брокер удержит и отправит в ФНС по окончании налогового периода. То есть брокер при всех выводах внутри года будет удерживать налог с прибыль при выводе (если прибыль есть), и в январе следующего года отправит всю сумму в ФНС.
В подтверждение вы можете заказать брокерскую форму 2-НДФЛ и проверить, какая у вас была прибыль и какую сумму налога брокер отправил в налоговую. В России в 2020 году много банков и брокеров перешло на электронный документооборот. Поэтому получить все необходимые отчеты можно дистанционно, не выходя из дома.
Как самостоятельно отчитаться по налогам
Мы уже выяснили, что по некоторым видам доходов брокер законодательно не несет функцию налогового агента. Именно поэтому возникает обязанность самостоятельно отчитаться перед ФНС и перечислить сумму налога. Конечно можно воспользоваться многочисленным сервисами, которые помогают подготовить декларацию 3-НДФЛ и отправить её в налоговую.
Но обычно расценки на такие услуги стоят от нескольких тысяч рублей и не все начинающие инвесторы могут себе позволить. Поэтому расскажем, как полностью бесплатно подготовить налоговую декларацию и сдать её в ФНС. Первым делом нужно получить доступ в свой ЛК.
Для этого на сайте nalog.ru налогоплательщика нужно авторизоваться или иметь подтвержденную акцептованную учетную запись на Госуслугах. После того, как первый пункт выполнен, авторизуемся в кабинете на сайте ФНС как физическое лицо. Для ИП процедура отличается. Далее выбираем раздел «Жизненные ситуации».
Затем нажимаем «Подать декларацию 3-НДФЛ» и нажимаем кнопку «Заполнить». Для того, чтобы внести значения полученного дохода, необходимо заранее у своего брокера заказать отчет по выплатам от эмитентов. Такой отчет должен содержать название эмитента, сумму выплаченных дивидендов с указанием валюты и дату.
На основании имеющихся данных нужно начать формирование новой декларации. Процедура очень простая: вносим дату и сумму поступивших дивидендов и сайт ФНС автоматически конвертирует по курсу ЦБ все доходы в национальную валюту — российский рубль.
В итоге получается страница с перечислением выплат в виде отдельных строк и общей суммы рассчитанного налога. Отправляем декларацию онлайн, подписав простой электронной подписью, которая генерируется бесплатно за несколько минут.
Налоговые вычеты и льготы
Ввиду тенденции понижения ключевой ставки нашего ЦБ и, как следствие, пониженная доходность по банковским вкладам, всё большую популярность набирают ИИС и инвестирование в акции. Стоит отметить, что индивидуальные инвестиционные счета имеют свою специфику в плане налогообложения.
Брокер аналогично будет являться агентом по уплате налогов по всем видам доходов, как и по обычному брокерскому счету. Разница лишь в том, что на протяжении 3-х лет владения ИИС налогооблагаемая база не рассчитывается и НДФЛ не удерживается. Только после поручения брокеру на закрытие счета ИИС он рассчитает зафиксированную прибыль.
И здесь два развития событий может быть. Если на протяжении 3-х лет вы пользовались типом вычета А, то брокер удержит сумму налога из выводимой суммы после закрытия счета. Если же ранее не пользовались типом вычета А и хотите воспользоваться типом вычета Б, то при выводе средств налог не будет удержан.
Есть еще несколько льгот, которые также предусмотрены законом в НК РФ. Одной из часто используемых является льгота на 3-х летнее непрерывное владение ценной бумагой. Для того, чтобы воспользоваться ею требуется только написать заявление брокеру.
Инвестор владеет акцией три года, затем продает её и перед выводом средств от продажи обращается к брокеру и подписывает заявление на получение вычета по 3- летней льготе. Далее брокер выводит средства без удержания НДФЛ. Здесь нет разницы российский это эмитент или иностранный. Также нет разницы насколько выросла стоимость акции — со всей прибыли налог не удерживается.
Простой способ не отчитываться по налогам
Резюмируя, можно прийти к выводу, что самым простым способом инвестирования является портфель полностью из российских эмитентов. В этом случае вообще никаких расчетов самостоятельно производить не потребуется. Все необходимые действия сделает брокер, в том числе подаст декларацию по итогам года.
Если в портфеле будут иностранные ценные бумаги, то уже важно отслеживать все поступающие доходы и понимать, по каким из них требуется самостоятельно подавать декларацию. При этом в США будет отчитываться сам эмитент, раскрывая резидентство своих акционеров. Порядок предоставления декларации в 2021 в РФ отличаться не будет.
Дмитрий Субботин 17.12.2020
https://bigbankir.ru/start-investing/nalogi-na-investicii/