Бухгалтерский учет целевых кредитов
Целевой кредит — это кредит, предоставленный заемщику для финансирования конкретного проекта или цели. Учет целевых кредитов в бухгалтерском учете имеет свои особенности:
Признание
Целевые кредиты признаются в качестве обязательства, когда заемщик получает средства и принимает на себя обязательство по их возврату.
Сумма, признаваемая в качестве обязательства, равна сумме полученных средств.
Классификация
Краткосрочные целевые кредиты (срок погашения менее 1 года) классифицируются как краткосрочные обязательства.
Долгосрочные целевые кредиты (срок погашения более 1 года) классифицируются как долгосрочные обязательства.
Процентные расходы
Процентные расходы, связанные с целевыми кредитами, признаются как расход в течение периода, в котором они начисляются.
Процентные расходы капитализируются (добавляются к стоимости актива) только в том случае, если целевой кредит используется для приобретения квалифицируемого актива (например, здания или оборудования).
Погашение
При погашении целевого кредита часть выплат, относящаяся к основной сумме долга, уменьшает обязательство.
Часть выплат, относящаяся к процентам, признается как расход.
Специальные счета
Для учета целевых кредитов могут использоваться специальные счета, такие как:
«Краткосрочные целевые кредиты»
«Долгосрочные целевые кредиты»
«Процентные расходы по целевым кредитам»
Раскрытие информации
В финансовой отчетности должна быть раскрыта следующая информация о целевых кредитах:
Общая сумма целевых кредитов
Сроки погашения целевых кредитов
Условия и ограничения, связанные с целевыми кредитами
Цели, на которые использовались целевые кредиты
Пример
Компания ABC получает целевой кредит в размере 100 000 долларов США на строительство нового здания. Срок погашения кредита — 5 лет, процентная ставка — 5%.
Признание
Обязательство в размере 100 000 долларов США признается в бухгалтерском учете при получении средств.
Классификация
Кредит классифицируется как долгосрочное обязательство, поскольку срок его погашения превышает 1 год.
Процентные расходы
В течение первого года будет начислено 5 000 долларов США процентных расходов (100 000 долларов США x 5%).
Погашение
В конце каждого года часть выплаты в размере 20 000 долларов США (100 000 долларов США / 5 лет) будет уменьшать обязательство.
Оставшаяся часть выплаты (5 000 долларов США) будет признаваться как процентный расход.